Налоговый вычет для индивидуального предпринимателя
Согласно НК РФ с 1 января 2018 г. предприниматели имеют возможность получить налоговый вычет за покупку онлайн-касс.
Кто имеет право получить налоговый вычет в сумме 18 000 рублей?
- Право на вычет получили индивидуальные предприниматели, применяющие режимы ЕНВД и патент.
- Вычет предоставляется за каждую купленную ККТ.
В сумму предъявляемых к вычету затрат включаются:
— стоимость онлайн-ККТ (при этом, касса должна быть включена в реестр ККТ);
— стоимость фискального накопителя;
-стоимость ПО и услуги по его настройке;
— затраты на модернизацию старой кассы.
- Касса должна быть зарегистрирована в ФНС в период с 01.02.2017 по 01.07.2019 гг.
Предпринимателям налоговый вычет предоставляется при расчёте налога за 2018 и 2019 год.
При этом необходимо отметить, что для видов деятельности торговля и общепит с наёмными сотрудниками приобрести и зарегистрировать онлайн-кассу необходимо до 1 июля 2018 г.
Только в этом случае предприниматели смогут получить налоговый вычет за 2018 г. Если ККТ для этих видов деятельности будет зарегистрирована после 1 июля 2018 г., то право налогового вычета в этом случае теряется.
Как правильно посчитать и оформить вычет?
ИП на ЕНВД или ПСН, рассчитав сумму налога, необходимого к уплате, должен вычесть из этой суммы свои расходы на покупку онлайн-кассы, исходя из 18 000 рублей на одну кассу.
- ИП на ЕНВД для оформления вычета подают налоговую декларацию.
Необходимо отметить, что ФНС России разрабатывает приказ, вносящий изменения в налоговую декларацию по ЕНВД. В настоящее время новой формы декларации еще нет. Она будет опубликована к окончанию первого отчетного периода по ЕНВД в 2018 году (апрель).
Еще один важный момент, ст.346.32 НК РФ, регламентирующая порядок и сроки уплаты ЕНВД, указывает на определенное ограничение по суммам расходов, на которые можно уменьшать насчитанный единый налог — эти расходы не должны превышать 50% от суммы налога. Но! Это ограничение относится к расходам на обязательные страховые взносы за наемных работников. Т.е. Вам надо сначала уменьшить ЕНВД на взносы по работникам, но не более чем на 50% от суммы налога, а потом можно уменьшать налог на сумму покупки ККТ. Лимит в 50% к расходам на покупку ККТ не относится.
- ИП на ПСН пишут заявление в письменном или электронном виде (в этом случае нужна электронная подпись).
Специальная форма, по которой составляется заявление, тоже ещё не утверждена. Поэтому на данном этапе заявление составляется в свободном виде.
В заявлении для ПСН нужно указать следующие данные налогоплательщика:
- ФИО;
- идентификационный налоговый номер (ИНН);
- дату и номер патента;
- сумму вычета и дату уплаты налога;
- официальное название модели, номер кассы заводской;
- сколько потратили денег на кассу, ФН, ПО и настройку.
Если сумма вычета превышает сумму налога по патенту, но у предпринимателя несколько патентов — остаток суммы вычета можно вычесть из суммы налога по другому патенту. Это возможно, если предприниматель оформил несколько патентов во время того налогового периода, в котором * зарегистрировал ККТ.
Если налог по ПСН уже оплачен, то вычет могут всё равно вернуть или зачесть. Но для этого надо в ФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика патента написать заявление с просьбой о возврате (зачете) сумм излишне уплаченного налога. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.
И последнее. Если ИП совмещает ЕНВД и ПСН, то вычет он сможет получить только по одной из этих систем налогообложения.